شرح الجدول K-1 (Schedule K-1): ما هو وكيف تبلّغ عنه

من أين يأتي الجدول K-1

• الشراكات وشركات LLC متعددة الأعضاء: الجدول K-1 من النموذج 1065
• شركات S Corporation: الجدول K-1 من النموذج 1120-S
• الصناديق الائتمانية والتركات: الجدول K-1 من النموذج 1041

تدفع الضريبة سواء استلمت المال أم لا

لا تدفع الشراكات وشركات S Corporation عادةً ضريبة دخل بنفسها، بل ينتقل الربح إلى الملّاك، فيدفعون الضريبة على حصتهم حتى لو احتفظت الشركة بالمال لتنمو أو لتسدّد ديونها. ولهذا يُفاجأ الملّاك كثيرًا بفاتورة ضريبية في سنة لم يسحبوا فيها من الشركة إلا القليل أو لا شيء.

كيف يُبلَّغ عنه

يُدرج معظم دخل الجدول K-1 في الجدول Schedule E من النموذج 1040، لكن الخانات المختلفة تذهب إلى أماكن مختلفة: الفوائد وأرباح الأسهم إلى الجدول Schedule B، والأرباح الرأسمالية إلى الجدول Schedule D، وخصومات المادة 179 (Section 179) والإعفاءات الضريبية إلى نماذجها الخاصة. ويدفع الشركاء العامّون عادةً ضريبة العمل الحر (Self-Employment Tax) على حصتهم من دخل الشراكة، أما ملّاك شركات S Corporation فلا يدفعونها، لكن يجب أن يُدفع لهم راتب معقول عبر نظام الرواتب. كما يتأهل كثير من أصحاب نماذج K-1 لخصم دخل الأعمال المؤهَّل (Qualified Business Income).

الخسائر والأساس

إذا حققت الشركة خسارة، فلا يمكنك خصم حصتك منها إلا في حدود أساسك (Basis): أي تقريبًا ما استثمرته مضافًا إليه حصتك من الأرباح السابقة، مطروحًا منه التوزيعات والخسائر السابقة. وقد تحدّ قواعد المبالغ المعرّضة للخطر (At-Risk) وقواعد النشاط السلبي (Passive Activity) من الخصم أكثر. والخسائر التي لا تستطيع استخدامها تُرحَّل إلى سنوات لاحقة. والاحتفاظ بجدول للأساس كل سنة يجنّبك ضياع الخصومات وخضوع التوزيعات للضريبة.

عندما يتأخر الجدول K-1

موعد إقرارات الشراكات وشركات S Corporation هو 15 مارس، لكن كثيرًا من الشركات تمدّد حتى 15 سبتمبر، فيصل الجدول K-1 غالبًا بعد أبريل. إذا كنت تنتظره، فاطلب تمديدًا لإقرارك الشخصي بدلًا من تقديمه دونه. وإذا وصلك جدول K-1 مصحَّح بعد أن قدّمت إقرارك، فقد تحتاج إلى تعديل الإقرار.